浅谈专利权评估在实务中的难点以及对策

前言：随着中国经济转型发展，科技型型企业逐渐增多。无形资产特别是专利权资产涉及的相关经济行为也逐渐增多。在这种形势下，作为资产评估专业人员应该加强对无形资产专利权评估的认识与学习，以应对未来可能增多的无形资产评估业务。本文主要阐述我部在进行无形资产实务工作中遇到的难点和解决的办法。

概述：专利是一个法律概念，是专利权的简称。专利是指由国家专利局或代表几个国家的地区机构认定，根据法律批准授予专利所有人在一定期限内对其发明创造享有的独占使用权、转让权、许可权等权利。

专利可分为发明专利、实用新型专利和外观设计专利。

专利权评估属于无形资产评估范畴，主要采用收益法进行评估测算，具体细分有三个方法：许可费节约法、超额收益法、增量收益法等。目前评估专利权主要采用许可费节约法、超额收益法。

专利权评估出现的具体问题以及解决方案：

一、业务初期确定评估范围核实权属的时候专利权权属情况法律保护情况等

出现的问题：

（一）专利权证书上权属公司与评估单位不一致

原因：企业发生过更名，或者专利权发生转让、变更而证书未更新

解决办法：专利权发生过转让的需要企业提供转让证明（转让合同、专利转让合格通知书）， 专利权发生过更名则需要取得当地专利局或者知识产权局提供的变更合格证书，并且在知识产权局官网上保证权利人名称与被评估单位名称一致

（二）企业提供虚假专利、已撤销或已视为撤销专利

原因：企业提供过去专利权证书复印件、或实际已注销但企业仍保留专利权证书。

解决办法：要求企业提供专利权登记簿原件，并且登录国家知识产权局查询最新专利权属情况。如果权属不符结束评估程序

二、企业未来盈利预测方面的难点

出现的问题：企业可能为了其特定的经济目的而进行主观预测，夸大或缩减未来盈利情况。而评估人员由于对被评估单位行业了解不够全面，很大程度上有需要依靠被评估单位的未来发展战略和未来盈利预测情况。

解决办法：企业未来盈利预测应结合国家宏观经济发展状况、区域经济因素、行业发展情况。并与企业进行充分沟通了解其发展战略，了解企业生产发展过程中的优势情况以及面临的风险，对其提供的预测信息以及未来发展计划需要根据情况进行现场走访核实，了解企业生产情况（车间工作情况）、市场占有量、原材料供应（最好提供原材料采购合同）、生产成本（原材料价格、工资成本等）、产量（单条生产线的产能情况）、销量（大额销售合同，以及长期客户资源）等情况是否与其预测相符合。如果有符合客观发展情况，需要求企业提供原因或者进行相关更正，从而使未来预测情况更为客观合理。

针对未来预测主要关注点举例如下：

像这类增长首先是可以看出该公司之前处于研发阶段，2019年以前皆为亏损，指数部分实验室生产，没有进行产业化，但是2019-2020年的变化过于夸张，这个数量是明显不合理的，这个时候评估人员需要与企业相关人员先进行电话沟通，为什么会出现这样的爆炸式增长。然后问企业拿三年期财务报表（了解其过去情况例如：由于之前是实验室生产，那么2020年进行产业化生产那就必须要生产线和房屋，之前看过去三年期财务报表是否有大额的在建工程或者固定资产在报告中显示。），再次该项目由于是3月发生的项目，企业已经提供了2020年预计的年销量，因此可以问企业要一季度销售清单来核查他的预测是否准确。针对产品的合理性让企业进行调整客观预测才可进入下一步评估程序。

三、测算过程中的难点

出现的问题：专利权评估实务过程中很多数据如何进行客观量化，从而减少主观评估

解决办法：

（一）针对分成率：

分成率最重要的是了解被评估单位行业情况，不同的行业无形资产的重要性、对产品的贡献程度以及未来更新周期情况都会不同；

国内外技术转让中确定利润分成率的依据主要有以下几种：如“三分说”和“四分说”等。

三分说：认为企业所获利润是资金，营业能力，技术这三个因素的综合结果，技术所获利益应考虑技术本身状况和企业状况来决定，一般应占总利益的1／3左右

四分说：认为企业所获利润是由资金，组织，劳动和技术这四个因素的综合成果，因而技术所获利益应占总利益25％左右，并根据具体情况进行修正

在具体业务中，引进方的销售利润是较难确定的因素，因为技术转让是一项连续性的业务，在实施技术的过程中，当事双方不可能在交易前进行精确计算。

国外发达国家基本上对分层率都有一些统计和归纳，一般情况如下：

根据分成率区间我们再结合所评估企业的情况，从其技术水平、技术熟练度等因素进行打分：

按照区间的最小值+区间差*打分的数据/100来确定企业的分成率

同时由于考虑技术的发展，以及时效性的问题，对未来的分成率要进行衰减考虑，衰减速度根据行业及其发展状况具体分析。

（二）针对折现率

折现率=无风险利率+风险利率

无风险利率采用沪、深两市选择从评估基准日到国债到期日剩余期限超过10年期的国债，并计算其到期收益率，取所有国债到期收益率的平均值作为评估无风险收益率。

即根据走访的企业实际情况，以及与评估单位人员的访谈和现场查看，对企业的实际情况进行打分从而确定风险利率。具体包括：风险利率=行业风险利率+经营风险利率+财务风险利率+其他风险利率

其中行业风险利率主要通过同花顺查找同行业上市公司ROA确定，经营风险利率、财务风险利率、其他风险利率通过企业具体情况进行打分取相应权重。

（三）年限确定

考虑到专利权，一般情况下根据《专利法》发明专利20年，实用新型10年。

专利权虽然不存在实体陈旧问题，但有专利权时效性很强。在当今高科技迅猛发展的时代，专利权随时都有可能被新的发明、新的创造所取代，使专利权原定的使用年限、有效期与实际经济使用年限存在差距。因此针对大部分高新技术企业，一般仅考虑未来4-8年的收益。但具体情况具体分析，就算市场上出现了更先进的技术只要企业的无形资产仍有收益贡献，也是需要进行确认收益和未来年限。

四、专利权所对应的产品

出现的问题：所需要的评估的专利权是对应产品中的一部分。

解决办法：评估人员需通过与企业沟通核实评估范围内专利权所对应的产品。并取得企业全部专利权清单（需在知识产权局官网核实），一一向企业了解并上网核实被评估专利权在产品生产过程中起到的作用。再根据确定的专利权的贡献程度将被评估专利权从产品中含有的全部专利权中分离出来。这一贡献率确认后应合并入分成率之中。

五、总结

以上是笔者在以往实务中发现的一些常见问题以及对策和办法。这其实仅仅为专利权评估中的冰山一角，作为无形资产评估的专利权评估是资产评估中的一大难点，实务中需要不断地学习和探讨，遇到问题积极探索，才能正真解决实际问题，进而提高专业技术水平。